לפנינו המלצה של ליאת בן ארי לסגור תיק חקירה לשני יזמי נדל"ן שנמצא אצלהם $7,000,000 שהעלימו, ולא היה להם הסבר מנין הכסף. השניים המציאו סיפור שהדוד שלהם נפטר עם מזוודה שבתוכה $7,000,000, והם גנבו אותה ולא סיפרו ליורשים החוקיים ולידועה בציבור (המזכירה).
ליאת בן ארי מינתה את הכפופה שלה יפעת שטיין לחפש אישושים לסיפור המזוודה, והגברת הרימה ידיים, החליטה שאין סיכוי לשלול את הגרסה שהיתה כזו מזוודה בבית המוות, והחליטה שלא להעמיד לדין.
וזו אותה ליאת בן ארי שבעניין תיקי ביבי, לא ישבה ודקדקה עם הראיות, ואכלה סיפורי הבל של הדס קליין שהבוס שלה ארנון מילצ'ן פתח קו אספקה שוטף של סיגרים ושמפניות לביבי ואשתו.
וזה הרואה החשבון שגם החקירה נגדו נגנזה. הוא זה שהגיש הצהרות הון ורשם שהם קיבלו אפס מהירושה. מסתמן שהוא זה שהדריך את מעלימי המס להמציא סיפור שהם מצאו מזוודת דולרים.
ועדנה קרנבל שואלת? למה יפעת שטיין וליאת בן ארי לא הוציאו צו חיפוש לאיתור המזוודה? אולי יש עליה טביעות אצבע? ואולי אין ולא הייתה מזוודה????
להלן המלצת גניזת התיק של יפעת שטיין וליאת בן ארי
פרקליטות מחוז תל אביב (מיסוי וכלכלה) תאריך: ט" ז בחשון תשע״ו 29 באוקטובר 2015
מספרנו: 01/00000088/12
לכבוד
מר דרור דניאל
פ״ש חקירות תל-אביב
דרך מנחם בגין 125 תל-אביב
שלום רב,
הנדון: האחים אורון לוסטרניק-חקר 119800696, רועי לוסטרניק חקר-119800688
רו״ח עופר רפאל חקר-119800704
1. מצ״ב חוות דעת עו״ד יפעת שטיין הממליצה על סגירת התיק נגד החשודים שבנדון.
2. חוות הדעת מקובלת על גב׳ אורית גולדמן מנהלת מחלקת המיסים בפרקליטות מיסוי וכלכלה.
3. אני מצטרפת לחוות הדעת ומאשרת סגירת התיק נגד החשודים שבנדון:
א. אורן לוסטרניק בעילה של היעדר ראיות,
ב. רועי לוסטרניק בעילה של היעדר ראיות;
ג. עופר רפאל בעילה של היעדר ראיות;
העתק: גב׳ אורית גולדמן, כאן גב׳ יפעת שטיין, כאן
כבוד רב,
ליאת בן־ארי שווקי, פרקליטות מחוז תל־אביב (מיסוי וכלכלה)
סימוכין 442794/2015
משרד המשפטים פרקליטות מחוז ת״א (מיסוי וכלכלה)
לכבוד
אורית גולדמן, מנהלת מחלקת מיסים
תאריך: 9 ביולי, 2015 כ״ב בתמוז, תשע״ה פ 88/12
הנדון: המלצה לסגירת תיק – האחים אורון ורועי לוסטרניק
1. רועי לוסטרניק (להלן: "רועי") הינו איש עסקים הפעיל בעיקר בתחום הנדל״ן המניב בארץ ובחו״ל למעלה מ־20 שנה.
2. אורון הרץ לוסטרניק (להלן: "אורון") הינו אחיו של רועי וגם הוא איש עסקים הפעיל בתחום הנדל"ן המניב בארץ ובחו״ל למעלה מ־20 שנה.
3. רועי ואורון (להלן: "האחים") הינם שותפים עסקיים
4. ראובן מרדכי ז״ל (להלן: "מרדכי"), היה דודם של האחים (אחיה של אמם). מרדכי, שהיה רווק, ללא ילדים, נפטר ביום 7.12.2000, ולא הותיר צוואה.
5. רו״ח עופר רפאל (להלן: "עופר") הינו שותף במשרד שטרוק רפאל ושותי. עופר הוא רואה החשבון של רועי ואורון לוסטרניק.
6. ביום 27.11.2002 התבקש אורון להגיש הצהרת הון ליום 31.12.2001 ולאחר אישור פקידה שומה להגיש את ההצהרה באיחור, הוא הגיש אותה ביום 31.12.2003 (להלן: "הצהרת ההון הראשונה").
7. אורון לא הצהיר בהצהרת ההון הראשונה על מזומנים כלשהם, גם לא במטבע חוץ.
8. ביום 8.12.2006 התבקש רועי להגיש הצהרת הון ליום 31.12.2005, וביום 1.7.2007 הוא הגיש אותה (להלן: "הצהרת ההון השנייה").
9. רועי הצהיר בהצהרת ההון השנייה כי הוא מחזיק במזומנים במטבע חוץ בשווי של 476,501 ₪, וציין כי ברשותו ״עזבון הדוד מרדכי״ בשווי 1 ₪. הוא לא הצהיר על כספים אותם החזיק בבנקים זרים ו/או על השקעה בעסקים זרים כלשהם (מחוץ לישראל).
10. ביום 3.6.2009 התבקש אורון להגיש הצהרת הון ליום 31.12.2008. הואיל והוא לא הגיש את הצהרת ההון במועד שנדרש להגישה, גם לאחר שניתנה לו אורכה להגשת הדו״ח, הוא זומן לחקירה בנוגע לאי הגשת הדו״ח ביום 28.6.2010.
11. ביום 7.10.2010, ולאחר שנחקר תחת אזהרה, הגיש אורון את הדו״ח על הצהרת הונו ליום 31.12.2008 (להלן: "הצהרת ההון השלישית").
12. אורון הצהיר בהצהרת ההון השלישית כי ברשותו ״מזומנים כ־ססס,$2,000 (עלות 1 ₪) ירושה מהדוד״ בשווי 7,604,000 ₪.
13. הסכום בסך 7,604,000 ₪ שהוצהר כאילו הוא ירושה מהדוד הוא גידול בלתי מוסבר בהונו של אורון, שעליו הוא התבקש ליתן הסבר לרשויות המס, ולשלם את המס שנובע ממנו.
14. כדי להסביר את הגידול הבלתי מוסבר בהון, מסר אורון לפקיד השומה תצהיר מוזר, שנחתם לכאורה ביום בו הגיש את הצהרת ההון השלישית, ולפיו מקור הכספים הוא עיזבונו של דודו, מרדכי (להלן: "התצהיר").
15. על פי התצהיר, בסוף שנת 2000 ומיד לאחר פטירת מרדכי, מצאו אורון ורועי בביתו של מרדכי, ״מזוודה שחורה עמוקה ונעולה״ ובה שטרות בסך של $6,770,000 (במזומן) ועוד כסף במטבעות חוץ שונים. עוד נמסר בתצהיר כי כסף זה, שנמצא במזוודה, ושנלקח ללא רשות על ידי האחים חולק ביניהם שווה בשווה. הם לא גילו על מציאת הכסף לאף אחד, לרבות לא ליורשות החוקיות של מרדכי.
16. לאור התצהיר, התבקש רועי ביום 7.11.2010 להגיש הצהרת הון ליום 31.12.2009 והוא הגישה ביום 15.5.2011 (להלן: "הצהרת ההון הרביעית").
17. רועי הצהיר בהצהרת ההון הרביעית כי ברשותו $900,000 המוחזקים בחשבון בנק בשוויץ, וכי ברשותו גם כ־ססס,$360 וכ-ססס,180 יורו המוחזקים על ידו במזומן – בסך הכול מטבע חוץ בשווי של 5,736,000 ₪. בנוסף הוא הצהיר כי הוא מחזיק בבעלות מלאה על חברה פנמית, Couqi .Investment & Management s.a (להלן: "קוקי"), המחזיקה בחשבון הבנק שלה כספים בשווי 5,443,550 ₪.
18. בסך הכול הצהיר רועי כי ברשותו נכסים במטבע חוץ (במישרין או בהחזקת חברה זרה בבעלותו) בסך 11,179,550 ₪. בין הצהרת ההון השנייה והרביעית גדל הונו של רועי (להלן: "הגידול בהונו של רועי").
19. הגידול בהונו של רועי מהווה גידול בלתי מוסבר, ולכן הוא נדרש ליתן עליו הסבר לרשויות המס ולשלם את המס שנובע מההכנסה שהניבה אותו, ולכל הפחות על הגידול בהונו.
20. רועי צרף להצהרת ההון הרביעית תצהיר דומה לתצהיר שהגיש אחיו (חתום ביום 2.5.2011) והצהיר אף הוא שמקור כספיו הוא עיזבונו של דודו, מרדכי.
21. על פי התצהיר שצרף רועי הוא העביר בסוף שנת 2004 או 2005 לחשבון הבנק של חברת קוקי, שלכאורה הייתה בבעלות מרדכי, סך של $1,442,000, אף על פי שאין בהצהרת ההון השנייה אזכור להשקעה זו ו/או לכסף זה, שהעביר לחברת קוקי. על פי התצהיר של רועי, חברת קוקי שבבעלותו, השקיעה בנכסים מניבים בארצות הברית. גם השקעות אלה לא הוזכרו בהצהרת ההון השנייה.
22. הצהרות ההון שהוגשו על ידי האחים נערכו בעזרתו של עופר, שנדרש להציג אסמכתאות מבססות בגין סכומי ״הירושה מהדוד״ לרבות את צו הירושה. בדיון הוצג צו הירושה משנת 2004 שבו מצוינות אסתר מיכאלי (ידועתו בציבור של הדוד) ואורה לוסטרניק (אימם של אורון ורועי ואחות המנוח) כשתי היורשות של הדוד, ראובן מרדכי.
23. האחים אינם צד לירושה. עופר רפאל טען בפני פקיד השומה כי האחים מצאו בביתו של מרדכי כסף במזומן אגב פטירתו בשנת 2000 אך הסתירו את הכסף הן מהידועה בציבור והן מאימם, וזאת למרות שהתנהל מאבק ירושה בין השתיים בבית משפט.
24. בדו״ח גמר החקירה שנערך ע״י המפקח רונן רצון, הגיע המפקח למסקנה כי רועי ואורון, בעזרתו של רו״ח עופר רפאל, הסתירו במשך השנים את כספי הירושה שגנבו, הן מהיורשות החוקיות של הדוד והן ממס הכנסה.
25. מיותר לציין כי גרסת המזוודה נחשדה כבר מהתחלת החקירה, הן על ידי החוקרים והן על ייד הפרקליטים שטיפלו בתיק כי האחים כלל לא מצאו מזוודה עם מזומן וסיפור המזוודה היה לא יותר מסיפור כיסוי, כאשר למעשה האחים העלימו הכנסות שהפיקו מעסקיהם בארץ ובחו״ל.
26. עם הגעת התיק לפרקליטות הוצפה הבעיה העיקרית בתיק והיא "הכנסה לא מדווחת, ממקור לא ידוע". אמנם אין ספק שיש לאחים גידול הון בלתי מוסבר, אלא שאנו, כתביעה, צריכים להראות את מקור ההכנסה שאנו מייחסים לאחים ולהראות את נתיב הכסף הלא מדווח.
27. לאור האמור, ביקשה עו״ד איריס שמואלי ממשרדנו, שחוקרי מס הכנסה יבדקו את הכנסות האחים, לרבות החברות שבבעלותם ו/או שהם מעורבים אתם. התנגדות אנשי החקירות למהלך זה של השלמת חקירה נבע מכך שבמועד בקשת השלמת החקירה (2012) ניירותיהם המבססים של האחים בנוגע להכנסות, על פי דיווחיהם, כבר אינם מצוים בידם ולא ניתן לחייב את האחים לאתרם (הואיל ובאותו מועד כבר לא חלה חובה על נישומים להציג מסמכים משנת 2000 ועד2005־2004).
28. בעיה משפטית נוספת שיצרה גרסתם של האחים נגעה לכך שהם אינם יורשים על פי דין של הדוד. לפי צו הירושה, היורשים היחידים הם הידועה בציבור של מרדכי (גב׳ מיכאלי), אשר זכתה ברוב העזבון, ואימם של האחים. טענתם של האחים, שהם הסתירו את הכסף הן מהידועה בציבור והן מאימם, למרות ואולי בשל מאבק הירושה שהתנהל (הידועה בציבור והאם) בבית המשפט. לקיחת הכסף, תוך הסתרתו מהיורשות, מהווה גניבה כהגדרתה בחוק העונשין.
29. הגניבה יצרה מספר בעיות – האחת, עבירה זו נחקרה על ידי רשות המיסים, שלחוקריה אין הסמכה לחקור עבירות על חוק העונשין, השנייה, האקטוס ראוס התבצע בשנת 2000, ולכן העבירה התיישנה בשנת 2007, לפני התחלת החקירה. השלישית, קיים חשש שהאם תמסור גרסה נוספת לפיה היא אשרה/ידעה שהאחים לקחו את הכסף (קיימת לעניין זה ראשית ראיה).
30. בנוסף לכל אלו, לאחר בחינת דפי הבנק (שתפיסתם הושלמה בהתאם לבקשתנו) מצאנו שיש התאמה (חלקית בלבד) לדברים שנמסרו על ידי האחים, בכל הנוגע להעברת כספים מהארץ לחו״ל ובחזרה.
31. לאור כל האמור לעיל, הוחלט על הצמדות לראיות הקיימות וצמצומו של כתב אישום עתידי לעבירות מועטות, אולם מבוססות בראיות – הוחלט להגיש כתב אישום על הצהרות כוזבות למס הכנסה, וזאת לאור המוצהר על ידי האחים בתצהיריהם שהוגשו ביחד עם הצהרות ההון השלישית והרביעית אל מול הדברים ש(לא) מסרו בהצהרת ההון הראשונה והשנייה.
32. גם גרסה זו שעליה הוחלט אינה חפה מבעיות, להלן ידונו שתי בעיות עיקריות –
א. ראשית, על פי גרסת האחים (בעיקר רועי) אופן הדיווח בתקופה הראשונה (הצהרת ההון הראשונה והשנייה) ובוודאי לגבי הצהרות ההון השלישית והרביעית הוכתב להם על ידי רואי החשבון שלהם, שכן הם אינם מקצועיים.
לצורך שלילת גרסה זו ביקשנו להשלים את החקירה נגד רואי החשבון, שאישרו שלא ידעו את הנתונים לאשורם, וממילא הפנו את האחים לעורך דין זיו שרון כדי שייעץ להם. יחד עם זאת, את הצהרות ההון הראשונות הם הכינו בהתאם לדיווחי האחים, אולם לטענתם הם חשבו שמדובר בירושה שהיא נכס. רק בשלב השני, כשהסתבר להם שמדובר בסיפור הפנטסטי שאותו ספרו האחים, הם הפנו אותם לעו״ד זיו שרון.
עו״ד זיו שרון סרב לענות על שאלות החוקרים בשל חיסיון עו״ד-לקוח.
ב. שנית, האחים/רואי החשבון טוענים שאין צורך לדווח על ירושה. עמדה זו נעוצה בגרסאות האחים, אולם גם בגרסת רואי החשבון.
על פי גרסה זו, הואיל וקיבלו ירושה בסך מיליונים אולם מבחינתם, אין כל שווי לירושה, הרי שאין צורך לדווח עליה.
הואיל וגרסה זו לא תואמת את ידיעותיי והשכל הישר שלי, אולם היא הועלתה על ידי רו״ח של האחים, ככל הנראה תעלה על ידי עוייד זיו שרון שלא מסר גרסה אולם יעשה כן, מן הסתם, על הדוכן, פניתי לחוקרי מס הכנסה כדי להבין את הפרשנות שלהם לדברים, ולקבל מהם חוו״ד מקצועית בעניין. חוו״ד מקצועית זו נדרשת כדי להסביר לבית המשפט את עמדת רשות המס בנוגע לדיווח ירושות מזומן בהצהרת ההון.
כשהופניתי למחלקה המקצועית במס הכנסה, הם לא יכלו לתת לי תשובה ברורה ומוסמכת, אולם אמרו לי שהפרקטיקה הנוהגת היא שירושה של נכס מקרקעין אכן רושמים בסכום סמלי של שקל אחד.
כשהקשיתי ושאלתי מה לגבי ירושה של כספי מזומן, ואיך ניתן להבדיל בין כסף המזומן שמקורו בירושה ובין כסף מזומן שמקורו בפיקדון שנמשך, נאמר לי שכסף מזומן חייב להיות מדווח בהצהרת ההון בסכום המלא שלו.
לכן, ביקשתי לקבל חוו״ד בכתב שתוכל לשמש אותנו כחוו״ד מומחה בתיק.
33. להערכתי, ככל שאיננו יכולים לעמוד איתן אחרי עמדתנו, לפיה על הנישום לדווח על כל הכסף המזומן המצוי ברשותו בשל ירושה, וכי הוא אינו יכול להסתתר אחרי המסורת של דיווח נכס מקרקעין שהגיע בירושה בסכום סמלי של שקל אחד – אין מקום להגיש כתב אישום נגד האחים. אם יש ספק בעיני מס הכנסה, במיוחד אם מדובר בספק מקצועי, הרי שאין מקום להתדיין בעניין זה בפן המשפטי אלא רק בפן הפיסקאלי אזרחי.
34. לכן, כפי שהוסבר לעיל, ביקשתי לבצע השלמת חקירה קטנה בנוגע לעבירות המס (9.9.2014). חלק גדול מההשלמות בוצעו (מסמך המתעד את חקירת אורון בשנת 2010, לקבל הסכמת האחים להסיר חיסיון (היעדר הסכמה), לחקור את רו״ח שיטרוק, פירוט יציאות וכניסות לחו״ל של מרדכי כדי לבסס את גרסת הידועה בציבור), וכן ביקשתי את חווה״ד מהמחלקה המשפטית בכתב.
35. מאז, נפגשתי עם ערן דביר מהמחלקה המקצועית שאמור היה להכין את חווה״ד, נתקלתי בתהיות ובטענה כאילו ואין פרשנות חד משמעית בעניין. יחד עם זאת, על פי עו״ד דביר השכל הישר וההנחיות הרשומות מורות שכסף מזומן חייב להיות מדווח במלואו בהצהרת ההון.
ביקשתי לקבל את האמירה הפשוטה הזו בחוו״ד. למרות שפניתי מספר רב של פעמים לקבלתה, עד היום עדיין לא קיבלתי את חווה״ד.
36. אמנם, לאחר שממש רדפתי אחר חווה״ד, קיבלתי טיוטה (22.3.2015), תוך אמירה שהטיוטה נמצאת על שולחנו של עפרי שליו, מנהל המחלקה המקצועית (18.5.2015), לאישורו, אולם חוות הדעת מתמהמהת מאוד.
37. אם לא הייתה בעיה עם חוות דעת זו, אני מניחה שהיא הייתה מוחזרת אלינו בהקדם.
38. לכן, גם אם נקבל את חוות הדעת הנ״ל, לאחר הכנת נייר עמדה זה לסגירת התיק, יהיה זה בשל לחץ שיופעל מהחקירות על המחלקה המקצועית, ולא משום שאין ספק בליבם של אנשי המחלקה המקצועית שיש לדווח בהצהרת ההון על כסף מזומן מירושה, גם אם עלות כסף זה היא אפס (ירושה).
39. לשלמות התמונה אומר שבמסגרת הבדיקות שערכנו למסמכים בתיק זה מצאנו כי בדפי הבנק של רועי קיימת אינדיקציה להלבנת הון (הבניית העברות מט״ח מחו״ל לארץ והפוך). לאור האמור ביקשנו לקבל את התייחסות הרשות לאיסור הלבנת הון בנוגע לפעולות שעשה רועי. קיבלנו אישור לקיומו של חשד לפעולות הלבנה (הודענו שכתבה בעניין הועברה למשטרה).
לאור האמור חיכינו לחקירת המשטרה בעניין. לצורך כך, ובכדי שהמשטרה תדע שהמידע נחוץ לנו, פניתי לאיש הקשר עם הרשות לאיסור הלבנת הון במשטרה, וביקשתי שידע שאנו מעוניינים במידע ובחקירה בעניין. נתקלתי בהתנגדות לשתף עמנו פעולה ובוודאי לקבל את הכתבה, ללא חקירה של המשטרה. גם ערוץ חקירתי זה לא סייע בהנעת תיק מדשדש זה.
40. מיד עם קבלת התיק עלו בעיות קשות הנובעות מאופי תיקי המס בהם יש כסף שמקורו נתון בספק. למרות ניסיונות שלנו להרים תיק זה ראייתית, כדי לא לתת לחשוד בעבירות מס לחמוק מעונש, הבעיות המשפטיות הרבות לא מאפשרות להגיש בתיק זה כתב אישום.
41. לאור האמור לעיל, אני ממליצה על סגירת התיק נגד החשודים בעילה של היעדר ראיות.
יפעת שטיין, עו״ד (רו׳ח) סגנית בכירה בפרקליטות מחוז תל אביב (מיסוי וכלכלה)
פ 88-12 לוסטרניק־רפאל\נייר1ת עבודה\חווד לסגירת התיק ־האחים לוסטרניק
רועי ואורון לוסטרניק סגירת תיק העלמות מס אי הצהרת מזוודה עם מזומנים יפעת שטיין
להלן כתבה של שני מזרחי בדה מרקר פורסם 9/1/2012
2 אחים לא דיווחו על 6.77 מיליון דולר שמצאו בבית דודם שנפטר
החשדות: הכסף נלקח על מנת שלא יגיע לידיהן של אמם והידועה בציבור של הדוד ■ השניים לא דיווחו לפקיד השומה על הסכום שלקחו
הותר לפרסום כי שני יזמי נדל"ן אורון ורועי לוסטרניק, מצאו מזוודה המכילה 6.7 מיליון דולר בבית דודם, ראובן, שנפטר. השניים, הסתירו את האוצר מאמם, אחותו של הדוד שנפטר ומהידועה בציבור שלו כדי שלא יגיעו לידיהן במסגרת סכסוך ירושה. השניים לא דיווחו על הכספים למס הכנסה ונתפסו בביקורת שומה.
תחילת הפרשה בביקורת שומה במשרד שומה תל אביב 4. במהלך הבדיקה עלה חשד כי השניים לא דיווחו על הכנסה חייבת במס בסכום של 22 מיליון שקל. אורון לוסטרניק הצהיר בהצהרת ההון שלו על 2 מיליון דולר ו-3.5 מיליון שקל שלא הופיעו בהצהרת ההון הקודמת שלו.
במסגרת הדיונים שנערכו במס הכנסה, הסביר רואה החשבון של האחים כי מדובר בכסף שהם מצאו: "מתחת לבלטה בביתו של הדוד שנפטר ולקחו אותו לחזקתם", כל אחד לקח מחצים הסכום. אולם, רועי הצהיר כי קיבל בירושה מדודו סכום כסף נכבד שאינו ידוע ולכן ציין את הסכום בשקל אחד בלבד.
בעקבות נתונים אלו וממצאים נוספים שהצטברו פתחה מחלקת חקירות מס הכנסה תל אביב בחקירה במהלכה סיפרו השניים כי מצאו סכום של 6.77 מיליון דולר בבית הדוד שנפטר בתוך מזוודה, התחלקו בכסף שווה בשווה ולא סיפרו ליורשים החוקיים של הדוד.
בנוסף סיפרו השניים כי על הירושה התנהל מאבק ממושך במסגרתו מונה מנהל עיזבון וכי לא היתה להם כוונה להחזיר את הכסף שמצאו כדי שלא יתגלגל לידיה של הידועה בציבור של הדוד, שהיתה גם מזכירתו.
השניים אף חתמו על תצהיר לפיו, לאור ידיעתם, כי הידועה בציבור רוצה "לשדוד" את העיזבון, החליטו לשמור בסוד את דבר מציאת המזוודה ולא סיפרו גם לא להוריהם או לבנות זוגם.
בתום החקירה שוחררו השניים בהפקדת ערבות של 1.6 מיליון שקל כל אחד ואיסור יציאה מהארץ למשך 180 יום.
https://www.themarker.com/law/2012-01-09/ty-article/0000017f-dbfb-db5a-a57f-dbfbf5ef0000